מס שבח

 

מס שבח זהו המס המוטל על הרווח הריאלי (להבדיל מרווח אינפלציוני) בעת מכירת מקרקעין. במילים אחרות, מס המוטל על ההפרש בין מחיר המקרקעין בעת רכישתו לבין מחיר המקרקעין בעת מכירתו תוך כדי קיזוז הניכויים המותרים ומנגד הוספת הפחת במקרה הצורך. הנחיצות לאישור כי שולם מס השבח או שניתן פטור מהחיוב במס שבח, נובע מהדרישה כי בעת העברת בעלות בנכס על שם הרוכש יוצגו אישורי מיסים.  אחוז המס משתנה בהתאם לזהות המוכר (יחיד או איגוד) ותאריך הרכישה של הנכס הנמכר.

עיקרי הפטורים הנפוצים ממס שבח מצויים בסעיף 49 לחוק מיסוי מקרקעין. השכיח מביניהם הינו פטור במכירת דירת מגורים מזכה אחת לארבע שנים מכוח סעיף 49ב(1) לחוק, אף אם בבעלות הנישום יותר מדירה אחת. בנוסף, אם בבעלות הנישום דירת מגורים אחת, יהא זכאי אחת לשנה וחצי לפטור ממס שבח, מכוח סעיף 49ב(2) לחוק. אם הדירה הנמכרת הינה דירה שנתקבלה בירושה והמוריש והיורש עונים על תנאי סעיף 49ב(5) לחוק, אזי יזוכו היורשים לפטור ממס שבח. אם בדירה הנמכרת ישנן זכויות בניה, שאינן זכאיות לפטור ממס שבח, על אף האמור, אם נשתמש בסעיף 49ז לחוק, נהיה זכאים לפטור עד לתקרה הנקובה.

בחוק מיסוי מקרקעין מופיעים פטורים מיוחדים דוגמאת: העברת דירה במתנה לקרוב או כאשר המקבל מוכר את הדירה בכפוף להתקיימות תקופת צינון. פטור מיוחד וחד פעמי הינו לפי סעיף 49ה מוענק לאדם המוכר את שתי דירותיו בכדי לרכוש דירה אחת. כמו כן, ישנם פטורים מיוחדים המוענקים בעת מימוש פרויקטים כגון: פינוי בינוי או תמ"א 38.

על מנת לקבל את הפטורים הנזכרים, יש לציין זאת במפורש בהצהרה המוגשת למיסוי מקרקעין– לאחרונה תהליך הגשת ההצהרה עברה מהפכה של ממש בתיקון 70 לחוק מיסוי מקרקעין, לתיקון 70 לחץ כאן.